醫(yī)院政府采購業(yè)務內(nèi)部控制流程及風險點、控制點分析

導   讀：

在當今公立醫(yī)院面臨國家醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院在新的形勢下必須增強適應性和競爭力，隨著政府采購內(nèi)控制度的建立順應了衛(wèi)生醫(yī)療新經(jīng)濟環(huán)境下的內(nèi)在要求，增強醫(yī)院競爭行為等方面發(fā)揮了重要的作用，如何建立健全政府采購內(nèi)部控制體系，是問題的關鍵。

　　一  政府采購預算管理　

（一） 采購預算管理業(yè)務流程節(jié)點　

業(yè)務部門根據(jù)年度發(fā)展計劃和資產(chǎn)存量配置情況，提出采購需求。采購歸口部門審核評估論證采購需求，提出采購預算草案，報財務部門。采購歸口部門編制采購預算，財務部門審核匯總平衡各部門采購預算，形成采購預算上報數(shù)。單位采購管理委員會審定政府采購預算草案，通過后報財政和上級主管部門審批；經(jīng)上級主管部門審批、財政部門審批后財政下達采購預算批復數(shù)，財會部門下達采購預算指標，單位采購歸口部門分解采購預算指標，形成年度采購計劃，業(yè)務部門按預算指標數(shù)執(zhí)行采購預算。

（二） 采購預算管理風險點、控制點分析
　　采購預算風險點分析。預算編制不合理，政府采購、資產(chǎn)管理、業(yè)務各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，采購項目可行性論證不充分，預算審核不依據(jù)業(yè)務需求，不考慮資產(chǎn)的存量配置，存在重復購置，資金浪費風險。預算審核不科學，存在重復購置或未予購置。預算審核不嚴格，采購預算審定不認真，必然造成資金浪費。

　　采購預算控制點分析。建立部門之間協(xié)調(diào)機制，加強采購的可行性論證，依據(jù)報告及專家評審意見等資料認定采購的必要性。明確政府采購歸口部門責任，充分利用信息技術，保證資源分配的效率性，避免重復采購造成資金浪費。嚴格控制預算指標額度、匯總預算工作流程，嚴格執(zhí)行審核、建立監(jiān)管機制，明確責任， 追蹤問責。

　　二  政府采購計劃審批

（一） 采購計劃審批業(yè)務流程節(jié)點

業(yè)務部門根據(jù)年度工作計劃，在采購預算指標額度內(nèi)，結(jié)合庫存物資和現(xiàn)有設備配備情況，提出采購申請。業(yè)務歸口部門審核采購申請，在合理采購申請的基礎上形成采購申請報告，依次報相關部門。財務部門審核采購計劃是否符合年度采購預算，審核后經(jīng)政府采購管理委員會根據(jù)單位年度發(fā)展規(guī)劃及采購預算，審批采購報告。屬政府采購法律法規(guī)及制度規(guī)定可由單位分散采購的情況，批準單位采購歸口部門分散采購；屬應報上級主管部門審批情形的，級主管部門審批；屬政府法律法規(guī)及制度規(guī)定應由采購主管部門審批履行集中采購程序的情形，上報政府采購主管部門審批采購申請報告。上級主管部門對重大采購項目采購申請報告進行審核或?qū)徟Ｕ少徶鞴懿块T對屬于政府集中采購的項目，批準履行集中采購流程。政府采購主管部門對屬于分散采購的項目，批準履行分散采購流程。采購工作結(jié)束后，將采購文書整理歸檔。

（二） 采購計劃審批業(yè)務風險點、控制點分析

采購計劃審批風險點分析。采購申請審核不嚴，缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響正常業(yè)務活動，造成采購超預算、資金浪費或資產(chǎn)閑置，采購文書缺失、損毀、被偽造變造。

采購計劃審批控制點分析。嚴格執(zhí)行采購預算，審核采購數(shù)量、金額、資金來源與預算批復相對應；以年度發(fā)展目標為依據(jù)，審核采購申請是否科學、合理、符合單位整體目標。按采購法律法規(guī)和管理制度要求，制作、填制并保留好各種文書，責成專人進行管理，健全制度，明確責任。

三  集中采購業(yè)務

（一） 集中采購業(yè)務流程節(jié)點

政府采購主管部門批復采購計劃，對應屬于政府集中采購的項目，明確政府集中采購方式。政府集中采購代理機構(gòu)接受采購任務，根據(jù)采購商品的各類、技術標準、市場供求等情況，確定公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價等具體采購方式。采購歸口部門代表單位與采購代理機構(gòu)簽訂代理協(xié)議。核對采購參數(shù)，做好采購前準備工作，核對采購參數(shù)，提供相關資料，配合采購工作。組織籌備采購工作，發(fā)布信息、組織招標、詢價，邀請專家等。根據(jù)具體采購方式，組織招標、詢價、競爭性談判等活動。采購歸口部門與供應商簽訂采購合同。

（二） 集中采購風險點、控制點分析
　　集中采購風險點分析。采購文件不合標準，技術參數(shù)不公允，易形成單一來源或圍標等違規(guī)事項；采購參數(shù)具有排它性及泄露相關信息等違規(guī)操作，導致單位被起訴或受到處罰。未按規(guī)定選擇采購方式，規(guī)避公開招標，出現(xiàn)舞弊等問題；不具備組織采購的能力，采購程序不規(guī)范；對采購、招標缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)舞弊等違規(guī)問題。合同中存在不公平條款，不符合采購文件技術要求，損害單位利益。
　　集中采購控制點分析。嚴格審核采購文件，規(guī)范審核流程，技術參數(shù)依據(jù)專家論證意見。嚴格按規(guī)定選擇采購方式，按審批權(quán)限報單位決策機構(gòu)批；準選取有資質(zhì)信譽好的招標代理機構(gòu)組織采購；建立采購監(jiān)督制度，審計、紀檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對采購進行全程監(jiān)督。審計、紀檢等部門進行合同評審并建立聯(lián)簽制度。

四  分散采購業(yè)務

（一） 分散采購業(yè)務流程節(jié)點

政府采購主管部門依據(jù)有關法規(guī)，批復采購計劃，明確分散采購形式。政府采購歸口部門根據(jù)采購項目規(guī)模、性質(zhì)、難度、自身組織采購的能力，報單位采購管理委員會審批或按單位采購管理委員會的授權(quán)決定是自行采購還是委托采購代理機構(gòu)代為采購。單位采購歸口部門與委托代理機構(gòu)就委托采購事項簽訂委托代理協(xié)議。業(yè)務部門核對采購參數(shù)，提供相關資料，配合采購籌備工作。單位采購歸口部門組織籌備采購事項，如制作采購文件、聯(lián)系媒體、市場調(diào)查等。政府采購歸口部門在指定媒體上發(fā)布采購信息。政府采購歸口部門組織實施采購活動。政府采購歸口部門在指定媒體上公布采購結(jié)果。單位財會、審計、紀檢部門對采購進行全過程監(jiān)督。政府采購歸口部門代表單位與供應商簽訂采購合同。

（二） 分散采購業(yè)務風險點、控制點分析

分散采購風險點分析。委托的代理機構(gòu)不具備資質(zhì)或有其他不勝任采購任務的情形。未在指定媒體上發(fā)布采購信息或未按規(guī)定發(fā)布采購信息。未按規(guī)定選擇采購方式，規(guī)避公開招標，出現(xiàn)圍標、舞弊等問題；不具備相應能力或存在道德風險，采購程序不規(guī)范；對采購、招標、招標缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)圍標舞弊等違規(guī)問題。合同簽訂中存在不公平條款，損害單位利益。

分散采購控制點分析。根據(jù)項目性質(zhì)委托具備相應資質(zhì)、信譽好的代理機構(gòu)組織采購。建立信息發(fā)布制度，在規(guī)定范圍、規(guī)定媒體上、按規(guī)定形式發(fā)布采購信息。嚴格按法律法規(guī)選擇采購方式，建立授權(quán)審批制度；建立采購監(jiān)督制度財務、審計、紀檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對采購進行全程監(jiān)督。按合同控制流程，對合同進行評審并建立聯(lián)簽制度。

五  采購驗收結(jié)算業(yè)務

（一） 采購驗收結(jié)算業(yè)務流程節(jié)點

業(yè)務部門收到供應商供貨，提出驗收申請，政府采購管理部門確定驗收方式，分散采購項目由本單位組織驗收；集中采購項目按規(guī)定由采購代理機構(gòu)組織驗收，單位派人參與；國家規(guī)定強制檢測的采購項目應當委托專業(yè)檢測機構(gòu)進行檢測驗收。政府采購歸口部門組織驗收，驗收小組據(jù)相關技術標準及合同規(guī)定，對標的物進行現(xiàn)場勘查驗收。上級主管部門按規(guī)定對項目組織驗收，采購代理機構(gòu)按規(guī)定對項目組織驗收。驗收結(jié)束后，采購歸口部門、上級主管部門、政府采購代理機構(gòu)、相關專業(yè)機構(gòu)和人員就驗收情況簽署驗收報告，出具驗收意見。采購歸口部門就驗收過程中出現(xiàn)的質(zhì)量等不合格問題，與供應商協(xié)商解決方案。財會部門根據(jù)驗收單結(jié)算通知、發(fā)票、合同等相關資料付款并進行賬務處理。

（二） 采購驗收結(jié)算業(yè)務風險點、控制點分析

采購驗收結(jié)算風險點分析。未組織驗收或驗收走過場，達不到驗收效果。未按規(guī)定組織相關部門參加驗收，驗收人員專業(yè)水平達不到要求。未按合同、標準進行驗收，產(chǎn)品與合同約定有差異。付款審核不嚴，手續(xù)不完善，未按規(guī)定付款。

采購驗收結(jié)算控制點分析。按規(guī)定組織驗收，明確驗收 責任，跟蹤問責。組織相關部門、專家成立驗收小組進行驗收，對專業(yè)性項目強制性規(guī)定應由具備相應資質(zhì)的機構(gòu)和人員出具驗收意見。嚴格驗收標準，明確驗收職責，強化責任追究。嚴格按規(guī)定進行審核、辦理支付手續(xù)。

來源：招采審計內(nèi)控管理